Ohio Steuer Aktien Optionen

Staat und Steuern. Ohio Supreme Court Issues Entscheidung halten die Ohio Generalversammlungen Constitutional Powers nicht Trump Worthingtons Constitutional Macht, Steuern zu erheben Der Vorys Staat und lokale Steuergruppe erzielte einen wichtigen kommunalen Einkommensteuer-Sieg für die Steuerzahler. Die Entscheidung hilft auch Klärung eines komplexen Bereich der Ohio Verfassungsrecht. Gesler et al. V. Stadt Worthington Einkommensteuererklärung et al. Beteiligt konkurrierende Ohio Verfassungsbestimmungen. Auf der einen Seite, verleiht die Ohio-Verfassung Heimregel Gemeinden alle Befugnisse der lokalen Selbstverwaltung, die die Macht, Steuern zu erheben enthält. Auf der anderen Seite verleiht die Ohio-Verfassung auf die Ohio Generalversammlung die Macht zu begrenzen Heimatregierung Gemeinden Macht, Steuern zu erheben. Am 19. November hat der Oberste Gerichtshof von Ohio eine sorgfältig formulierte Entscheidung in Gesler, Slip Stellungnahme Nr. 2013-Ohio-4986 veröffentlicht. Das Gericht entschied zugunsten von James und Angeline Gesler und wandte die Ohio Board of Tax Appeals (Board). Der Gerichtshof hielt der Boards-Entscheidung verletzt die Ohio Constitutionen Hauptregel Bestimmungen, weil die Boards Entscheidung, eine Erstattung zu leugnen, verweigerte unmissverständlich Befugnisse auf die Ohio Generalversammlung über die von der Ohio-Verfassung vorgesehenen. Herr Gesler war ein professioneller Buchhalter, der die Steuerberatung durch ein Einzelunternehmen anbietet. Vor Ablauf der fraglichen Steuerjahre erteilte ein Kunde von Herrn Geslers Herrn Gesler Aktienoptionen als Steuerpflichtige. In den Jahren 2005, 2006 und 2007 führte Herr Gesler die Aktienoptionen aus und berichtete über die Einkommensteuererklärungen des Unternehmens. Die Geslers eingereichten Worthington Steuererklärungen für jene Jahre, berichteten das Zeitplan-C-Einkommen und zahlten Worthington Steuer. Danach erhoben die Geslers Erstattungsansprüche mit Worthington für jedes Jahr, das die entsprechende Worthington Steuerverordnung anmerkte, daß Worthington Steuer auf Nettogewinne auferlegte und daß Worthington Nettogewinne durch Verordnung festlegte, während die Einzelpersonen andere als die Beträge profitierten, die benötigt werden, um über Zeitplan C gemeldet zu werden. (Hervorhebung hinzugefügt.) Worthington bestritt die Geslers Ansprüche zurückzuerstatten. Die Geslers appellierten an den Vorstand. Der Vorstand hielt, dass, obwohl Worthingtons Verordnung deutlich und eindeutig nicht auferlegen Steuer auf Zeitplan C Geschäftseinkommen, Ohio Statut R. C. 718.01 (A) (7) verpflichten die Gemeinden Einkommensteuer zu definieren, um Nettogewinne, um Zeitplan C Unternehmen Einkommen enthalten. Nach dem Board der Ohio-Statut überschrieben Worthingtons Verordnung, so Worthington war erforderlich, um Worthington Einkommensteuer auf die Geslers Zeitplan C Unternehmen Einkommen ungeachtet Worthingtons Verordnung im Gegenteil verhängen. Das Vorys-Juristische Team, bestehend aus Dave Froling, Jeffrey Miller und Steven Smiseck, argumentierte dem Obersten Gericht von Ohio, dass die Ohio Constitutionals Home Rule Amendment Worthington mit allen Befugnissen der örtlichen Selbstverwaltung aufwarte und dass die Ohio-Verfassung die Generalversammlung nur mit einem Negativ bekleidete Macht zu begrenzen Worthingtons Ausübung ihrer Besteuerung Befugnisse. Dave Froling argumentierte vor dem Gericht, dass Worthingtons Entscheidung nicht zu steuern Zeitplan C Business Einkommen konnte nicht von der Generalversammlung Mandat trumpelt werden, dass die Gemeinden müssen Steuerplan C Einkommen. Unter den Umständen, in denen Worthington beschloss, seine Besteuerungsbefugnis nicht durch Ausschluss bestimmter Gegenstände von seiner Steuer auszuüben, gab es keine Ausübung der Besteuerungsbefugnis von Worthington für die Generalversammlung zu begrenzen. In dieser Hinsicht, die Boards Entscheidung, dass Ohio Statut R. C. 718.01 (A) (7) trumped Worthingtons Verordnung unzulässig verletzt auf Worthingtons Befugnisse der lokalen Selbstverwaltung. Der Gerichtshof vereinbarte, dass Worthingtons Entscheidung, nicht Steuerzeitplan C-Geschäftseinkommen zu zahlen, eine gültige Ausübung der Befugnisse war, die Worthington durch die Verfassung von Ohio gewährt wurden, und dass die Ohio-Generalversammlung Worthington nicht befehlen kann, Steuer auf Zeitplan C-Einkommen zu erheben, wenn Worthington nicht gewählt hat Steuern, dass Einkommen. Gesler bei para22. Nach dem Verfassungsrecht konnten die in Rede stehenden Statuten von Ohio nicht genutzt werden, um eine Steuerbefreiung von Worthington zu blockieren. Das Gericht ordnete Worthington zur Ausgabe der Geslers-Rückerstattung mit gesetzlicher Verzinsung an. Gesler bestätigt die Courts Wahrzeichen Entscheidung in Cincinnati Bell Telefon Company v. Stadt Cincinnati. 81 Ohio St.3d 599 (1998). Gesler selbst ist ein Wahrzeichen, weil sich Gesler auf die Gerichtsanalyse in Cincinnati Bell ausweitet. Gesler bietet Steuerpraktikern und Gemeinden weitere Klarheit darüber, wie man konkurrierende Ohio Verfassungsbestimmungen zu navigieren. Gesler beantwortet nicht alle Fragen. Tatsächlich wirft Gesler Fragen auf, die in Cincinnati Bell nicht sichtbar sind. Die Gerichtsanalyse in Gesler hat Verästelungen über die darin dargestellten Tatsachen hinaus. Mindestens Gesler macht deutlich, daß, wenn eine Heimregelgemeinde ihre Besitzungsbefugnis unter ihren verfassungsmäßigen Befugnissen der örtlichen Selbstverwaltung ausübt, ihre Befugnisse breit sind. Gesler bei para20. Umgekehrt sind die Beschlüsse der Ohio Generalversammlung nicht so breit. In der Tat, die Ohio Generalversammlungen Befugnisse zur Begrenzung der Heimatregel Gemeinden auszuüben muss in einer Weise im Einklang mit dem Zweck der Heimatregel interpretiert werden. Ich würde. Unter Berufung auf Cincinnati Bell bei 605. In Ermangelung einer ausdrücklichen gesetzlichen Beschränkung, die die Ausübung der verfassungsmäßigen Befugnisse der Generalversammlung durch die Generalversammlung dokumentiert, gelten Handlungen der kommunalen Besteuerung. Ich würde. Unter Berufung auf Cincinnati Bell bei 606. Die Courts Aussage, dass die Generalversammlung fehlt die Befugnis, eine Gemeinde zu beherrschen, um Steuern auf bestimmte Arten von Einkommen zu stellen, wirft Fragen auf, ob und inwieweit die Generalversammlung ihre Autorität in Teilen von Ohio Revised Code Chapter 718 bereits überschritten haben könnte. Ebenso wirft der Gerichtshof in Anbetracht der Tatsache, dass der Gerichtshof sich weigerte, die Frage zu klären, ob die Worthington-Verordnung tatsächlich mit der geltenden Ohio-Satzung in Konflikt gerate, eine umfassende Frage nach dem richtigen Zusammenspiel zwischen Kapitel 718 und den kommunalen Einkommensteuerverordnungen auf. Gesler stellt in der Tat Fragen zur Verfassungsmäßigkeit bestimmter Entwurfsbestimmungen in Am. Sub H. B. 5, die derzeit anhängig ist in der Ohio Senats Finance Committee. Gegenwärtig ist die Grenze zwischen der kommunalen Besteuerungsbefugnis und der Befugnis der Generalversammlung, diese Macht zu begrenzen, nicht gut definiert. So wird dieser Bereich der Ohio Recht zweifellos erfordern eine weitere Beleuchtung durch den Gerichtshof. Aus einer praktischen Perspektive sollten Praktiker verstehen, dass Ohio ein ungewöhnlicher Zustand ist, in dem bestimmte Gemeinden verfassungsrechtlich zugestandene Herrschaftsmächte verliehen haben, die vom Staat nicht verletzt werden dürfen. So kann in den städtischen Steuerstreitigkeiten, zusätzlich zu Verordnungen, Vorschriften, Stadt-Urkunden und Statuten, die Ohio-Verfassung auch auf die richtige rechtliche Schlussfolgerung zu tragen. Unter Umständen, bei denen es sich um einen Gesichtskonflikt zwischen einem Ohio-Statut und einer Stadtsteuerverordnung handelt, macht Gesler deutlich, dass eine Schwellenfrage ist, welcher Rechtsstaat dominiert. Diese Frage wird mit Bezug auf die Ohio-Verfassung beantwortet. Angesichts der Komplexität des kommunalen Steuerrechts ist der Erhalt einer erfahrenen Beratung umsichtig. Das Vorys-Team ist gut im staatlichen und kommunalen Steuerrecht vertreten und verteidigt regelmäßig Audits und vertritt die Steuerzahler in Verwaltungs - und Gerichtsforen. Wenn Sie Hilfe benötigen, wenden Sie sich bitte an einen der Vorys Staat und lokale Steueranwälte. Die Besteuerung von Mitarbeiter-Aktienoptionen In einer Wirtschaft von E-Commerce getrieben, hat die Verwendung von Mitarbeiter Aktienoptionen ein zunehmend wichtiger Bestandteil vieler Mitarbeiter Entschädigung geworden. In einem Artikel, der von Gretchen Morgenson geschrieben wurde, berichtete die New York Times im Internet am 13. Juni 2000, dass die Zahl der Mitarbeiter, die Aktienoptionen erhalten, mittlerweile auf etwa 10 Millionen angestiegen ist, von etwa 1 Millionen Anfang der neunziger Jahre an . Zwar gibt es viele verschiedene Arten von Aktienoptionsplänen, die meisten Pläne beinhalten viele der gleichen grundlegenden Elemente. Aus steuerlicher Sicht gibt es jedoch zwei grundsätzlich unterschiedliche Arten von Aktienoptionen - so genannte qualifizierte Aktienoptionen oder Incentive Stock Options (ISOs) sowie nicht-gesetzliche oder nicht qualifizierte Optionen, die manchmal auch als NSO bezeichnet werden. Während einige Pläne zwei Arten von Optionen beinhalten können, gibt es zwei verschiedene Steuerregelungen, die auf diese zwei verschiedenen Arten von Optionen, ISOs und NSOs anwendbar sind. Für eine abgekürzte Besprechung der Besteuerung von Aktienoptionen klicken Sie hier. Typische Aktienoptionspläne Unabhängig davon, ob der Plan eine ISO oder NSO für steuerliche Zwecke ist, werden viele Pläne ähnliche Grundmerkmale beinhalten. Dem Mitarbeiter werden Optionen zum Erwerb von Unternehmensaktien gewährt. Diese Option Zuschüsse werden in der Regel an einen Zeitplan oder eine Reihe von anderen Bedingungen gebunden, die es dem Mitarbeiter ermöglichen, die Option (d. H. Kauf von Aktien der Gesellschaft) nach dem Zeitplan oder den anderen Bedingungen auszuüben. In der Regel erhält die Option dem Arbeitnehmer das Recht zum Erwerb von Unternehmensaktien zum Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option. So, wenn der Wert der Aktie zwischen der Gewährung der Option und der Ausübung der Option steigt, erhält der Mitarbeiter effektiv die Aktie mit einem Abschlag zu erwerben. Es ist auch üblich, dass Pläne erhebliche Beschränkungen für die Aktien festlegen, die Mitarbeiter durch die Ausübung der Optionen erwerben. Diese Beschränkungen können viele Formen annehmen, obwohl gemeinsame Beschränkungen eine Beschränkung der Übertragbarkeit der Bestände (entweder für eine bestimmte Zeitperiode oder so lange, wie der Angestellter ein Angestellter bleibt) einschließen können, oder Anforderungen, die der Angestellte an die Aktien zurückschicken muss Das Unternehmen bei den Mitarbeitern kostet, wenn der Mitarbeiter das Unternehmen vor einem festgelegten Zeitintervall verlässt. Für steuerliche Zwecke werfen Aktienoptionspläne eine Reihe von Fragen auf. Zum Beispiel ist die Gewährung der Option ein steuerpflichtiges Ereignis die Ausübung der Option steuerpflichtig Wenn nicht, wann ist die Transaktion steuerpflichtig Ein wesentlicher Unterschied zwischen ISOs und NSOs ist, dass das Timing der steuerpflichtigen Ereignisse unterschiedlich sein kann. Um die Steuervorschriften in Bezug auf Aktienoptionen in einem konkreteren Rahmen umzusetzen, wird im Folgenden der hypothetische Aktienoptionsplan (der Plan) betrachtet. Der Plan wird von BigDeal, ein junges Internet-Unternehmen, das Einkaufs-Dienstleistungen für Unternehmen bietet eingerichtet. BigDeals Plan gewährt bestimmten Schlüsselpersonen das Recht oder die Option, 25.000 Aktien der Companys Aktie zu einem Preis von 1,00 pro Aktie zu erwerben. Für jede Option wird eine Hälfte ISO-Aktien sein und die Hälfte wird NSO-Aktien sein. Zum Zeitpunkt der Gewährung der Option ist die Aktie von BigDeals 1,00 Aktie wert. Mitarbeiter, die diese Optionen erhalten, haben Anspruch auf Ausübung von Optionen in Bezug auf 5.000 nach Ende eines jeden Dienstjahres. So kann ein Mitarbeiter nach dem ersten Jahr 5.000 Aktien zu 1,00 je Aktie erwerben. Nach dem zweiten Dienstjahr, weitere 5.000, und so weiter nach jedem weiteren Jahr, bis die Optionen für die volle 25.000 Aktien Weste. Bei Ausübung unterliegen die durch den BigDeals-Plan erworbenen Aktien einer Reihe von ausdrücklichen Beschränkungen und Beschränkungen, einschließlich der breiten Beschränkungen des Rechts auf Übertragung der Aktie und des Rechts der Gesellschaft auf Rückkauf nicht ausgegebener Aktien zum Optionsausübungspreis Blätter BigDeal. Nach den Bestimmungen des Plans werden nach Ausübung der Optionen 25 der Aktien nach jedem Dienstjahr als Arbeitnehmer von BigDeal unverfallbar (dh frei von allen Beschränkungen). Zu diesem Zweck bedeutet der Begriff der Freizügigkeit, dass die Aktie nicht mehr Beschränkungen unterliegt. Wie oben erwähnt, gibt es für steuerliche Zwecke grundsätzlich zwei Arten von Aktienoptionen - ISOs und nicht-statutarische Optionen (NSOs). Jeder Typ hat seinen eigenen Satz von Steuerregeln. Die grundlegende Behandlung für ISOs wird durch I. R.C. Sektion 421, während nicht-gesetzliche Optionen von I. R.C. Sect 83. Weil die nicht-gesetzlichen Optionsregeln die Voreinstellung sind, ist es bequem, mit diesen Regeln zu beginnen. Nicht-gesetzliche Aktienoptionen Die steuerliche Behandlung von nicht-gesetzlichen oder nicht qualifizierten Aktienoptionen unterliegt dem Regelwerk nach I. R.C. Sektion 83, die im Allgemeinen für den Erhalt von Eigentum im Austausch für Dienstleistungen gelten. Nach § 83 a) gelten steuerpflichtige Ereignisse nur, wenn unbeschränkte Eigentumsrechte bestehen oder wenn Beschränkungen des Vermögensverhältnisses eintreten. In § 83 Buchstabe a Ziffer 1 heißt es tatsächlich, dass der beizulegende Zeitwert der für Dienstleistungen erbrachten Vermögenswerte erstmals anerkannt werden muss, wenn die Rechte der Person, die das wirtschaftliche Interesse an diesen Vermögensgegenständen besitzt, übertragbar sind oder nicht Zu einem erheblichen Verzugsrisiko, je nachdem, was früher eintritt. Somit ist der Erhalt von Vermögensgegenständen, sei es Aktienoptionen, Aktien oder sonstige Vermögensgegenstände, nicht steuerpflichtig, wenn wesentliche Übertragungsbeschränkungen bestehen und ein erhebliches Verzugsrisiko besteht. Die Anwendung der Sektion 83 auf die Ausgabe von Aktienoptionen ist weitgehend durch Regs geregelt. Sekt 1.83-7. Unter I. R.C. § 83 (e) (3) und den Verordnungen kann die Gewährung einer Aktienoption niemals ein steuerpflichtiges Ereignis sein (auch wenn die anderen Voraussetzungen des § 83 Buchstabe a anwendbar wären), sofern die Option einen leicht feststellbaren Marktwert aufweist . Hat die Option einen leicht feststellbaren Marktwert, so erbringt die Person, die diese Leistungen erbringt, eine Vergütung zu dem Zeitpunkt und in dem nach § 83 Buchstabe a bestimmten Betrag. Reg. Sektion 1.83-7 (a). In diesem Fall wird die Differenz zwischen dem Marktwert der Option und dem Optionsausübungspreis (oder einer anderen gezahlten Gegenleistung) als ordentliches Einkommen besteuert und unterliegt der Quellensteuer. Ich würde. Wenn andererseits die Option keinen leicht feststellbaren Marktwert hat, ist die Gewährung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis, und die Ermittlung der steuerlichen Konsequenzen wird zumindest bis zur Ausübung oder anderweitigen Veräußerung der Option verschoben, auch wenn Kann der Marktwert dieser Option vor diesem Zeitpunkt leicht ermittelt werden. Reg. Sektion 1.83-7 (a). Mit anderen Worten, wenn die Gewährung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis ist, wird die Ausübung der Option als Vermögensübertragung nach Paragraph 83 behandelt. Offensichtlich ist der kritische Faktor bei der Anwendung von Sektor 83 auf Aktienoptionen das Konzept von Leicht ermittelbaren Marktwert. Beachten Sie, dass es der Wert der Option nicht der Aktie ist, die wichtig ist. Ob eine Option einen leicht feststellbaren Marktwert hat, wird nach den Regs. Sektion 1.83-7 (b). Grundsätzlich gilt eine Option, wenn sie nicht auf einem etablierten Markt gehandelt wird (im Unterschied zum Aktienbestand), nicht mit einem leicht feststellbaren Marktwert. Reg. Abschnitt 1.83-7 (b) (1). Es gibt eine Möglichkeit, unter Reg. 1.83-7 (b) (2), dass bestimmte Optionen, die nicht an einer Börse gehandelt werden, als mit einem leicht feststellbaren Marktwert angesehen werden könnten, wobei diese Regelung jedoch nicht anwendbar wäre, außer in relativ ungewöhnlichen Umständen. Bei Optionen, die nicht regelmäßig gehandelt werden, ist die Gewährung der Option nicht steuerpflichtig, und die steuerlichen Konsequenzen werden zumindest bis zur Ausübung oder anderweitigen Veräußerung der Option verschoben. Während das steuerpflichtige Einkommen, das zum Zeitpunkt der Ausübung bestimmt ist, als ordentliches Einkommen behandelt wird, das dem Einbehalt unterliegt, kann jede zusätzliche Wertsteigerung des Wertes der Aktie nach einer steuerbaren Ausübung der Option für eine Kapitalertragsbearbeitung qualifizieren, wenn der Kapitalgewinn zu halten ist Anforderungen erfüllt sind. Nehmen wir zum Beispiel an, dass Optionen zum Kauf der BigDeal-Aktie zu einem Kurs von 1,00 pro Aktie ausgeübt werden. Wenn zum Zeit - punkt der Ausübung der Marktwert der BigDeal-Aktie 2,50 je Aktie beträgt, würden dann 1,50 je Aktie (die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Ausübungspreis) als Ausgleichsertrag behandelt. Wenn die Aktie für mehr als ein Jahr gehalten wird und anschließend für 4,00 je Aktie verkauft wird, können die zusätzlichen 1,50 pro Aktie der Aufwertung für eine Kapitalvergütung qualifizieren. Die vorstehende Analyse geht davon aus, dass der durch die Ausübung der Option erworbene Bestand ansonsten uneingeschränkt ist, d. H. Dass der Bestand frei übertragbar ist und kein wesentliches Verzugsrisiko besteht. Im Fall von BigDeal bestehen Einschränkungen für die Übertragbarkeit der Aktie, und BigDeal hat das Recht, den Bestand zurückzukaufen, bis die Aktie unverfallbar ist. Abgesehen von den Bedingungen eines Aktienoptionsplans können Bundes - oder Landesgesetze andere Beschränkungen für die Übertragung des Aktienbestands vorschreiben, wie etwa Beschränkungen für bestimmte Short-Swing-Gewinne, die nach § 16 des Federal Securities Exchange Act von 1934 verhängt wurden. Siehe I. R.C. Sektion 83 (c) (3). In diesem Fall verlangt das Rückkaufrecht dem Mitarbei - ter, die nicht erworbenen unbezahlten Aktien zu dem vom Angestellten gezahlten Betrag im Falle der Beendigung des Dienstverhältnisses an die BigDeal weiterzuverkaufen. Unter Reg. Sekt 1.83-3 (c), würde dieses Rückkaufrecht wahrscheinlich ein erhebliches Verzugsrisiko darstellen. Wegen des Bestehens des Rückkaufrechts und der allgemeinen Beschränkungen für die Übertragung der durch die Ausübung der Optionen erworbenen Aktien würde die Sektion 83 voraussichtlich nicht gelten, solange die Beschränkungen nicht mehr ausgeübt werden und die Aktie unverfallbar ist Zum Rückkaufrecht. Mit anderen Worten: Aufgrund der Übertragungsbeschränkungen und des Vorliegens eines erheblichen Verzugsrisikos würde die Ausübung der Option "BigDeal" und der Erwerb der eingeschränkten Aktien die Erfassung des Einkommens gemäß Abschnitt 83 (a) nicht auslösen. Nach den Bestimmungen der Sektion 83 (c) (3) kann es oft unklar sein, wann diese Beschränkung verfällt, so dass es schwierig ist, genau zu sagen, wann die Einkommenserkennung nach der Sektion 83 erfolgt. Es ist auch wichtig, sich daran zu erinnern, dass unter bestimmten Umständen Einschränkungen bestehen Auf Umlagerungs - und Vesting-Anforderungen kann von einem Unternehmen verzichtet werden. Dies kann für alle ausstehenden Aktien, die bisher den Beschränkungen unterlagen, eine Einkommenserkennung nach Abs. 83 zur Folge haben. Gleichzeitig können aber auch andere, außervertragliche Beschränkungen, wie z. B. Wertpapiergesetze, den Aktionären den Verkauf von Aktien wirksam verwehren. Während Beschränkungen des Aktienbesitzes und der Unverfallbarkeit die Anrechnung der Erträge nach § 83 verzögern können, ist es möglich, unter I. R.C. § 83 b) die Erfassung der Erträge bei Ausübung der Optionen. Ein möglicher Vorteil einer solchen Wahl besteht darin, dass alle Wertzuwächse nach diesem Punkt für eine Kapitalertragsbehandlung in Frage kommen und die Laufzeit der Kapitalertragsbezugsperiode beginnen, die andernfalls verzögert werden würde, bis die Restriktionen verstrichen und die Aktie vollständig ausgeübt wird. Eine Wahl nach § 83 b) gestattet es dem Arbeitnehmer, die Differenz zwischen dem Marktwert der Immobilie und dem zum Zeitpunkt des erstmaligen Erhalts als Entschädigungsanspruch gezahlten Betrag auszuweisen, auch wenn nach § 83 a) Einkommenserklärung Sonst verzögert. Siehe Reg. Sekt 1.83-2. In Situationen, in denen der genaue Zeitpunkt des Verstosses der Beschränkungen ungewiss ist, kann eine Wahl nach Paragraph 83 (b) auch dazu dienen, viel von dieser Unsicherheit zu beseitigen. Um die Funktionsweise der Sektion 83 (b) zu erläutern, betrachten wir ein Beispiel. Wie im vorigen Beispiel wird angenommen, dass der Optionsausübungspreis 1,00 je Aktie beträgt und dass der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung 2,50 beträgt. Ferner wird davon ausgegangen, dass aufgrund der Beschränkungen des Aktienbestandes sämtliche nicht veräußerten Anteile unter Beschränkungen der Übertragbarkeit und einem erheblichen Verzugsrisiko (d. H. Dem Rückkaufrecht) behandelt werden. Im Rahmen des Plans-Treueplanes wurden 25 der Aktien nach dem ersten Dienstjahr ausgeübt. Es wird angenommen, dass der Zeitwert des Aktienkurses 3,00 je Aktie betrug. In Abwesenheit einer Sektion 83 (b) würde es im Zeitpunkt der Ausübung der Optionen (aufgrund der Beschränkungen) keine Ertragsrealisierung geben, doch wäre bei der Aktienausübung eine Einkommenserkennung aufgrund der Differenz zwischen Der Wert der Aktie (zum Zeitpunkt der Gewährung) - 3,00 je Aktie - und der Ausübungspreis - 1,00 je Aktie. Dies bedeutet, dass 2,00 eine Aktie wäre gewöhnlich, Entschädigung Einkommen. Eine zusätzliche Bewertung nach diesem Punkt könnte für eine Kapitalertragsbehandlung in Frage kommen, wenn die Aktie für die erforderliche Halteperiode, die von diesem Zeitpunkt an gemessen wurde, beibehalten wurde. Wenn andererseits zum Zeitpunkt der Ausübung eine Sektion 83 (b) gewählt wurde, würde eine ordentliche Ertragsrealisierung erfolgen, die auf der Differenz zwischen dem Wert der Aktie zu diesem Zeitpunkt (2,50 pro Aktie) und dem Ausübungspreis basiert (1,00 a Aktie), was zu 1,50 einem Anteil an ordentlichen Entschädigungen führt. Nehmen wir an, dass diese Aktie später um 4,00 je Aktie verkauft werden würde, wäre der zusätzliche Anteil von 2,50 € ein Wertzuwachs, vorausgesetzt, dass die erforderlichen Haltedaueranforderungen erfüllt waren, gemessen an der Ausübung der Option. Eine Sekte 83 b) kann im allgemeinen nicht widerrufen werden. Dies bedeutet, dass, wenn eine Sekte 83 (b) gewählt wird und die Eigenschaft nachträglich im Wert sinkt, die Wirkung der Wahl gewesen sein, um unnötigerweise die Anerkennung des ordentlichen Einkommens zu beschleunigen. Incentive-Aktienoptionen Die ISO-Pläne haben gegenüber den nicht-gesetzlichen Aktienoptionen zwei potenziell wichtige Vorteile für die Mitarbeiter. Erstens unterliegt die Ausübung der ISO-Option nach § 421 grundsätzlich nicht der Anerkennung von Einkommen oder Gewinn, auch wenn die Aktie uneingeschränkt ist. Zweitens, wenn die Aktie bis mindestens ein Jahr nach dem Zeitpunkt der Ausübung (oder zwei Jahre ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option, je nachdem, welcher Zeitpunkt später) gehalten wird, alle der Gewinn aus dem Verkauf der Aktie, wenn für die Einkommensteuer erfasst Werden, sondern Kapitalgewinn, anstatt gewöhnliches Einkommen. Wird die ISO-Aktie vor Ablauf dieser Halteperiode veräußert, so sind die Erträge das ordentliche Einkommen. Die grundlegenden Anforderungen für einen ISO-Plan sind in I. R.C. Abschnitt 422. Ein ISO-Plan kann zusätzlich zu den Anforderungen der Sektion 422 Bestimmungen und Beschränkungen enthalten, solange sie mit den Anforderungen des Kodex übereinstimmen. Es gibt also zwei signifikante Unterschiede zwischen ISOs und nicht-gesetzlichen Optionen. Erstens ist die Ausübung der Option nach den ISO-Regeln kein steuerpflichtiges Ereignis, ohne Rücksicht auf die Erfordernisse des Sektors 83, zumindest für reguläre Einkommensteuerzwecke, aber dieser Vorteil wird durch die AMT-Regeln, die nachstehend erläutert werden, etwas gemildert. Im Gegensatz dazu handelt es sich bei der Ausübung der Option nach § 83 um ein steuerpflichtiges Ereignis, es sei denn, die erworbene Aktie ist nicht übertragbar und unterliegt einem erheblichen Verzugsrisiko. Zweitens, wenn die Anforderungen des ISO-Haltezeitraums erfüllt sind, wird jeder Gewinn für eine Kapitalgewinnbehandlung qualifiziert. Zweitens kann der gesamte Gewinn in Bezug auf eine ISO-Veräußerungsgewinn sein, wenn die Anforderungen der ISO-Haltedauer erfüllt sind. Während die Ausübung einer ISO kein steuerpflichtiges Ereignis im Rahmen des regulären Steuersystems verursacht, hat es Konsequenzen nach dem System der alternativen Mindeststeuer (AMT). Unter I. R.C. § 56 (b) (3) gilt für die Übertragung von Aktien, die im Rahmen der Ausübung einer Anreizaktienoption erworben wurden, für AMT-Zwecke die in den Sektoren 421 und 422 vorgesehene steuerliche Vergünstigung nicht. Daher ist die steuerliche Behandlung für AMT-Zwecke weitgehend durch die Regeln der Sektion 83 geregelt, wie oben diskutiert. Nach Abschn. 83 wird der Unterschiedsbetrag zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Optionsausübungspreis als steuerpflichtiges Einkommen behandelt, wenn die Arbeitnehmerrechte an der Aktie voll eintreten und nicht mehr dem Risiko eines Verfalls ausgesetzt sind. Dieser Spread wird als AMT-Anpassung behandelt. Diese AMT-Anpassung bewirkt, dass der Steuerpflichtige das steuerpflichtige Einkommen der AMT bei Ausübung der Option erkennt, wenn die erworbene Aktie im Wesentlichen unbeschränkt ist oder kein wesentliches Verzugsrisiko besteht. In diesem Fall darf die AMT - Anpassung erst dann erfolgen, wenn die Aktien nach der Ausübung der Option beschränkt sind und ein erhebliches Ver - Die Einschränkungen verstreichen, weil für AMT-Zwecke, die Option durch die Regeln der Sektion 83 geregelt wird. Unabhängig davon, wenn die AMT-Anpassung, hat es mehrere Auswirkungen. Erstens kann die AMT-Anpassung - die Spanne zwischen dem Marktwert und dem Optionspreis - AMT unterliegen, und AMT-Steuer kann auf diesen Betrag gezahlt werden, auch wenn die Aktie für viele Jahre oder letztlich gehalten werden könnte Verkauft mit Verlust. Darüber hinaus wird die Basis in der Aktie, nur für AMT-Zwecke, in der Tat der faire Marktwert zum Zeitpunkt der Anpassung der AMT-Anpassung. Siehe I. R.C. Sektion 56 (b) (3). Aufgrund dieser Basisanpassung wird es, wenn die Aktie tatsächlich verkauft wird, keinen AMT-Gewinn in dem Ausmaß der Spread geben, der zuvor der AMT-Steuer unterlag. Da die Basis in der Aktie für AMT unterschiedlich ist und für reguläre steuerliche Zwecke, wird der nachfolgende Verkauf der Aktie Gewinn oder Verlust für regelmäßige steuerliche Zwecke generieren, auch wenn es keine Gewinn für AMT Zwecke generiert. Da der Gewinn aus der Veräußerung, der für die Zwecke der regelmäßigen Steuer bestimmt wurde, auch die Spanne umfassen würde, die zuvor in den steuerpflichtigen Einkünften des AMT enthalten war, besteht das Risiko der Doppelbesteuerung mit Ausnahme des AMT-Kredits, wie in I. R.C. Sektor 53. In der Theorie schafft die Zahlung von AMT im Jahr der Ausübung eine Gutschrift, die dann die reguläre Steuer im Jahr, in dem die Aktie tatsächlich verkauft wird, reduziert, da in diesem Jahr unter Berücksichtigung aller anderen Faktoren das reguläre steuerpflichtige Einkommen größer wäre Als das steuerpflichtige Einkommen der AMT, aufgrund der Unterschiede in der Aktienbasis. Das ist zumindest die Theorie in stark vereinfachter Form. In der Praxis hängt das Ausmaß, in dem es ein erhebliches Risiko der Doppelbesteuerung geben wird, von der komplizierten Berechnung und dem Betrieb des AMT-Guthabens ab, dessen vollständige Diskussion über den Rahmen dieses Artikels hinausgeht. Für die vorliegenden Zwecke muss ein kurzer Überblick genügen. Wenn ein Steuerpflichtiger in einem steuerpflichtigen Jahr der AMT-Haftung unterliegt, steht der in diesem Jahr gezahlte Betrag der bereinigten Netto-AMT in den kommenden Jahren als Gutschrift gegen seine reguläre Steuerschuld zur Verfügung. Dieser Kredit wird jedoch nicht reduzieren die reguläre Steuer unter dem vorläufigen AMT in jedem Jahr. Nach dem Anlegen des Kredites darf es nur in einem Folgejahr verwendet werden, in dem die AMT-Steuer niedriger ist als die reguläre Steuer. Beispielsweise könnte der von der AMT gezahlte Kredit bei der Ausübung einer ISO theoretisch im ersten Jahr, in dem die AMT-Steuer niedriger ist als die reguläre Steuer, ungeachtet dessen, was den Unterschied verursacht hat, verwendet werden. Natürlich ist auch das Umgekehrte möglich, und zwar in dem Jahr, in dem die Aktie verkauft wird, könnten andere AMT-Anpassungen, die nicht mit der früheren ISO zusammenhängen, dazu führen, dass die AMT-Steuer in diesem Jahr gleich oder größer als die reguläre Steuer ist Der Kredit würde nicht verfügbar sein, dass Jahr, sondern würde auf unbestimmte Zeit zu tragen. Beispielsweise könnten in einem Jahr, in dem die ISO-Aktie verkauft wird, zusätzliche ISO-Übungen oder andere nicht zusammenhängende AMT-Anpassungen dazu führen, dass die AMT-Steuer größer als die reguläre Steuer ist und somit die Verwendung des früheren AMT-Guthabens ausschließt. In Wirklichkeit erfordert es manchmal sehr sorgfältige Planung, um die Vorteile des AMT-Guthabens nutzen zu können. Darüber hinaus hat der Kongress eine Reihe von verschiedenen Vorschlägen zur weiteren Entlastung aus dem AMT zu prüfen, aber die Aussichten für jede Änderung in der AMT sind bestenfalls ungewiss. In Situationen wie BigDeals, bei denen die im Rahmen der Option erworbene Aktie nicht übertragbar und mit einem erheblichen Verzugsrisiko behaftet ist - dh Beschränkungen, die nach Ziff. 83 dazu führen, dass die Erfassung der Einkünfte verzögert wird, bis die Beschränkungen verfallen, die Vorteile der ISO-Behandlung Sind begrenzter als in Situationen, in denen die erworbene Aktie keinem wesentlichen Verzugsrisiko unterliegt. Sollte aufgrund der Beschränkungen die Ertragsrealisierung auf nicht-gesetzliche Optionsaktien nach Ziffer 83 verzögert werden, so kann die erste Differenz zwischen ISO und nicht-gesetzlichen Optionen - mangelnde Ertragsrealisierung bei der Ausübung der ISO - wesentlich geringer ausfallen. Unter diesen Umständen ist der wichtigste Vorteil der ISO-Option, dass alle Gewinne Kapitalgewinn sind, wenn die erforderlichen Haltedauer erfüllt sind, aber AMT-Erwägungen können den Wert dieses Nutzens verringern. Die tatsächlichen Steuereinsparungen, die aus der ISO-Behandlung unter den gegebenen Umständen resultieren, können schwer vorhersehbar sein, zum Teil, weil sie von unbekannten und unvorhersehbaren Variablen abhängig sind, die sich auf den Marktwert der Aktie, eine individuelle Steuersituation und andere AMT-Anpassungen beziehen Ereignisse, die das Individuum betreffen. Fazit Während sich die Regeln für die beiden verschiedenen Arten von Aktienoptionen unterscheiden, bieten sowohl ISOs als auch nicht qualifizierte Optionen den Mitarbeitern die Möglichkeit, das ansonsten übliche Entschädigungseinkommen in Kapitalgewinn umzuwandeln. Angesichts der derzeitigen Veräußerungsgewinne kann dieser Vorteil erheblich sein. Der volle Vorteil dieses Vorteils kann jedoch eine sorgfältige Planung zum Zeitpunkt der Ausübung und des anschließenden Verkaufs der Aktie erfordern. Sorgfältige AMT-Planung ist wichtig. Wenn Sie ein Steuerfachmann sind und mehr Informationen über die Themen wünschen, die in diesem Rundschreiben oder in irgendwelchen anderen Steuer - und Geschäftsangelegenheit abgedeckt werden, rufen Sie bitte die Steuerampe-Geschäfts-Fachleute, Inc. an (800) -553-6613, eMail wir an an . Oder besuchen Sie unsere Website im Steuer-Unternehmen. Für eine breite Palette von Wirtschaftsrecht und steuerliche Dienstleistungen, rufen Sie die Anwaltskanzlei Newland amp Associates unter (703) 330-0000. Wenn Sie diesen Newsletter lesen, aber nicht auf unserer Mailing-Liste sind und gerne sein möchten, kontaktieren Sie uns unter (800) 553-6613. Diese Veröffentlichung ist zwar für ihre Richtigkeit gedacht, soll jedoch nicht die Erbringung von juristischen, buchmäßigen oder sonstigen professionellen Dienstleistungen darstellen oder als Ersatz für solche Dienstleistungen dienen. 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Wie Sie vorbereiten, um Ihre 2014 Steuererklärung Datei, denken Sie daran, Ihren Steuerberater über diese Bestimmung fragen. Das Ergebnis könnte große Steuerersparnisse für Sie und Ihr Unternehmen. Was ist so wichtig über IRC Sec. 1202 IRC-Sek. 1202 wurde vom Kongress verabschiedet, um zu helfen, die Bedeutung der fortgesetzten Investitionen in unsere ländliche kleine Unternehmensinfrastruktur neu zu beleben. Dies ermöglicht es denjenigen, die bereit und in der Lage sind, die Belohnungen für die Gründung eines Unternehmens zu ernten, Arbeitsplätze zu schaffen und einen Beitrag zur lokalen und nationalen Wirtschaft zu leisten. Heres, wie es funktioniert: Stellen Sie sich vor, dass Sie vor kurzem verkauft oder getauscht qualifizierte kleine Unternehmen Aktie (QSBS), die Sie zuvor im Besitz für mehr als fünf Jahren hatte. Unter IRC Sec. 1202 sind mindestens 50 Prozent eines Gewinns, der aus dieser Transaktion resultiert, von Ihrem Bruttoeinkommen ausgeschlossen, so dass Sie eine erhebliche Steuerersparnis realisieren können. Nun, einige Leute glauben, dass Timing ist alles und wenn es darum geht, das Beste aus IRC Sec. 1202, würde ich zustimmen. Seit ursprünglich verabschiedet 1993, Kongress vorübergehend die Bestimmung in dem Bemühen um eine Stabilisierung der US-Wirtschaft. Das amerikanische Recovery and Reinvestment Act von 2009 führte zu erheblichen Änderungen der Regel. Wer den QSBS zwischen dem 17. Februar 2009 und dem 27. September 2010 erworben hat, bevor er ihn verkauft und tauscht, sieht einen Ausschluss von 75 Prozent aller erhaltenen Gewinne. Und der Ausschluss Prozentsatz für QSBS erworben zwischen 27. September 2010 und 1. Januar 2014, ist 100 Prozent. Ist Ihr Small Business Stock Qualify Wie Sie sehen können, solange die Aktie verkauft wurde qualifizierte kleine Unternehmen Lager, könnte Ihre Steuerersparnis ziemlich bedeutend sein. Aber was, wenn Sie nicht sicher sind, ob Ihr Vorrat wirklich qualifiziert. Der beste Rat, den ich Ihnen geben kann, ist, mit Ihrem Steuerberater jeden Schritt des Weges zu konsultieren. Doch in der Zwischenzeit können Sie einen Blick auf ein paar grundlegende Merkmale von QSBS, um eine Vorstellung davon, was die IRS suchen wird. Primäre Merkmale von QSBS: Nur Aktien, die nach dem 10. August 1993 begeben wurden, sind für diese Bestimmung geeignet. Qualifizierte Bestände müssen von einer inländischen C-Aktiengesellschaft ausgegeben worden sein, die zum Zeitpunkt der Aktienausgabe nicht mehr als 50 Millionen Bruttovermögenswerte hatten. Das Unternehmen, das den qualifizierten Bestand ausgestellt hat, muss ein Unternehmen sein, das mindestens 80 Prozent seines Vermögens (nach Wert) im aktiven Handel oder in der geschäftlichen Tätigkeit verwendet. Bestimmte Arten von persönlichen Dienstleistungen und Geschäftsarten sind ausgeschlossen. Die qualifizierten Vorräte müssen von einem nicht Körperschaftsteuerpflichtigen gehalten werden. Der Erwerb der Aktie muss bei ihrer ursprünglichen Ausgabe oder bei einer steuerfreien Transaktion (d. H. Der Schenkung, der Erbschaft oder der Partnerschaftsverteilung) erfolgen. Um für den Gewinnausschluss in Frage zu kommen, müssen Sie die Aktie für mehr als fünf Jahre gehalten haben. Es gibt mehrere Nuancen zur Einhaltung von IRC Sec. 1202. Deshalb ist die Beratung mit Ihrem Steuerberater so wichtig. Zum Beispiel sind Gewinnausschlüsse auch für QSBS-Aktien in Partnerschaften und S-Konzernen möglich, wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind. Aber es gibt einige Berechnungen, die in Bezug auf das Eigentum der Pass-Through-Entität vorgenommen werden müssen. Alternative minimale steuerliche Implikationen bestehen auch, da ein Teil des ausgeschlossenen Gewinns ein Präferenzposten wird. Es gibt auch eine Rückstellung für einen Rollover unter IRC Sec. 1045. Aber der einzige Weg, um herauszufinden, was QSBS und IRC Sec. 1202 bedeutet für Sie und Ihr Unternehmen ist es, mit einem Steuerberater sprechen, die Sie durch Ihre Optionen führen kann. Nicht sicher, ob Sie E-Mail Rea amp Associates qualifizieren, um mehr zu lernen.